SkatteFUNN er en rettighetsbasert skattefradragsordning for å motivere bedrifter til forskning og utvikling. Rettigheten er for bedrifter som er skattepliktige til Norge, men er ikke betinget av at bedriften faktisk betaler skatt.

SkatteFUNN er for alle næringer og selskapsformer, og det er bedriften som velger tema for prosjektet. Bedriften sender søknad til Norges forskningsråd, via skattefunn.no. Et prosjekt må være godkjent av Forskningsrådet før bedriften kan kreve skattefradrag for kostnader i prosjektet.

Søknadsfrist
SkatteFUNN har løpende søknadsmottak og -behandling gjennom hele året. Søker du før 1. september har du garanti for at Forskningsrådet ferdigbehandler søknaden din innen utgangen av året. Søker du etter 1. september har du ikke denne garantien, og risikerer å miste muligheten for skattefradrag for prosjektkostnader i inntekståret.

Økonomiske forhold

I SkatteFUNN-ordningen skiller man mellom små og mellomstore bedrifter (SMB-er) og store bedrifter ved beregning av skattefradrag. Gjennom SkatteFUNN kan SMB-er få 20 % av prosjektkostnadene som skattefradrag gjennom skatteoppgjøret, mens store bedrifter kan få 18 %. Om bedriften kvalifiserer til SMB defineres i SkatteFUNNs forskrift.

Øvre grense for kostnader til egenutførte FoU-prosjekter som kan inngå i fradragsgrunnlaget er 5,5 millioner kroner per bedrift per inntektsår. Øvre grense for kostnader til FoU-prosjekter utført i samarbeid med godkjente forskningsinstitusjoner er 11 millioner kroner per bedrift per inntektsår.

For egne ansatte kan maksimalt 1850 timer per ansatt per år tas med i fradragsgrunnlaget. Timesatsen er 1,2 promille av avtalt og reell årslønn ved utløpet av prosjektperioden eller inntektsåret, men ikke mer enn 530 kroner per time.

Kostnader som kan inngå i SkatteFUNN-prosjektet

Kostnader som bedriften krever skattefradrag for, må være direkte knyttet til godkjente delmål og aktiviteter i SkatteFUNN-prosjektet. Kostnader pådratt før godkjenning av prosjektet, kommer til fradrag dersom de er pådratt i det samme inntektsåret som godkjenningen ble gitt. SkatteFUNN-støtte kan gis selv om bedriften ikke er i skatteposisjon. Budsjettet i prosjektsøknaden er ikke bindende. Fradragsrammen er regulert av skatteloven.

Inngår ikke i fradragsgrunnlaget:
Ulønnet arbeidsinnsats i prosjektet er ikke en kostnad i skattelovens forstand, og inngår derfor ikke i grunnlaget for skattefradrag.

Kostnader knyttet til prosjektsøknaden, samt revisors arbeid med dokumentasjon av prosjektkostnader, inngår ikke i fradragsgrunnlaget.

Kostnader som bedriften ville ha pådratt seg uavhengig av prosjektet, inngår ikke i fradragsgrunnlaget. 

Dokumentasjon av kostnader
Alle kostnader skal relateres til godkjente delmål og aktiviteter i SkatteFUNN-prosjektet. I tillegg til bedriftens årsregnskap skal det utarbeides et eget prosjektregnskap som grunnlag for revisors attestasjon av vedlegg til selvangivelsen. Regnskapet og prosjektregnskapet skal føres etter bokføringslovens regler og standarder for god regnskapsskikk. Prosjektregnskapet og timelister må føres løpende gjennom året. Timelister for FoU-personell i prosjektet skal vise navn på FoU-person, antall timer fordelt pr. dag, samt hvilke delmål og aktiviteter som er bearbeidet.

Innkjøp av tjenester fra godkjent FoU-institusjon.
For innkjøp av FoU-tjenester fra godkjent FoU-institusjon er rammen for fradragsgrunnlaget 11 millioner kroner. Summen av egenutført og innkjøpt FoU kan ikke overstige 11 millioner kroner. Har bedriften flere prosjekter gjelder rammen per bedrift per år.

En bedrift som har et godkjent SkatteFUNN-prosjekt, eller er i en søknadsprosess, kan i eget skjema søke Forskningsrådet om godkjenning av kompetansemiljøer som ikke står på oversikten over godkjente FoU-institusjoner. Kompetansemiljøet kan ikke søke på vegne av seg selv. Forskningsrådet avgjør hvilke miljøer, norske og utenlandske, som kan godkjennes som FoU-institusjoner i SkatteFUNN-ordningen.

Forskningsrådets rolle

Forskningsrådet administrerer SkatteFUNN. Forskningsrådet avgjør om bedriftens planlagte aktiviteter oppfyller kriterier for FoU-prosjekter i SkatteFUNN, og fatter vedtak om godkjenning eller avslag. Forskningsrådets godkjenning av prosjektsøknaden er en forutsetning for at bedriften skal kunne kreve skattefradrag for prosjektkostnadene i sin selvangivelse. Forskningsrådet følger også opp at prosjektene gjennomføres i henhold til godkjenningen, og er ansvarlig for at ligningsmyndigheter har oppdatert informasjon om hvilke bedrifter som har godkjente prosjekter i SkatteFUNN. Det er skattemyndighetene som tar stilling til kravet om fradrag i forbindelse med ligning og skatteoppgjør.

Innovasjon Norges rolle

Innovasjon Norge er førstelinjekontakt for bedrifter som vurderer å søke SkatteFUNN. Innovasjon Norge markedsfører SkatteFUNN-ordningen i regionene, og gir ved behov råd og veiledning i forbindelse med søknaden. Innovasjon Norge gjør en første vurdering av søknader før de sendes til Forskningsrådet. Innovasjon Norges vurdering av prosjektet inngår i samlet sluttvurdering av søknaden, men det er Forskningsrådet som fatter vedtak om godkjenning eller avslag.